Досудебный порядок при взыскании налога пении через суд

Досудебный порядок при взыскании налога пении через суд


Законодатель в НК РФ предусмотрел для налогового органа возможность обращения в суд с ходатайством о его восстановлении. Данным Законом был определен срок для взыскания налога и пени, но не был установлен такой срок для взыскания штрафных санкций.

Этот пробел был восполнен судебной практикой. В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пени налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением о возврате или зачете указанных сумм. В случае открытия налогоплательщику нового расчетного счета налоговый орган вправе выставить повторное инкассовое поручение в тот же самый банк.
Однако правоприменительная практика пошла по пути, что заявление о взыскании налога должно быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.

12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»)

Досудебный порядок урегулирования налоговых споров

Одним из них является обращение в судебный орган с заявлением об оспаривании незаконных действий и решений, другой же предполагает досудебное урегулирование спорных вопросов в форме направления соответствующей жалобы в орган ФНС, являющийся вышестоящим по отношению к тому, чьи решения обжалуются.

Иных способов досудебной защиты прав налогоплательщиков (как рядовых граждан, так и хозяйствующих субъектов) налоговым законодательством не предусматривается. Соблюдение досудебного порядка на основании п.

2 ст. 138 НК является обязательным. При этом оно также имеет две формы, применяемые в зависимости от двух факторов:

  • Вступление ненормативного акта в законную силу.
  • Характер решений и действий, которые подлежат обжалованию.

Так, на основании п. 1 ст. 138 НК существуют особенности досудебных налоговых споров об обжаловании акта инспекции ФНС о привлечении лица к ответственности

Взыскание в судебном порядке в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.В шестимесячный срок на подачу налоговым органом в арбитражный суд иска о взыскании с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов), — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (сбора, страхового взноса), пеней и штрафа включаются и 2 месяца на взыскание соответствующих сумм за счет денежных средств налогоплательщика, а также электронных денежных средств.При пропуске срока принятия решения о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), установленного пунктом 1 , взыскание причитающихся к уплате сумм с указанных налогоплательщиков может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд.

Досудебный порядок при взыскании налога пении через суд

суд на основании вступившего в силу решения выдает налоговому органу исполнительный лист (ч. 1, 3 ст. 319 АПК РФ); 2) налоговый орган направляет этот документ вместе с заявлением о взыскании: — в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (ст. 8 Закона N 229-ФЗ), или — в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов (ст.

Рекомендуем прочесть:  Использование музыки для кавера

5, п. 1 ч. 1 ст. 12, ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

Главная — Статьи С организаций и индивидуальных предпринимателей недоимка взыскивается во внесудебном порядке. Однако НК РФ в ст. ст. 45 — 47 содержит ряд положений, при наличии которых налоговые органы взыскать суммы неуплаченных налогов, пени и штрафов вправе только в судебном порядке.Налоговые органы вправе взыскать суммы неуплаченных налогов, пени и штрафов только через суд: при наличии оснований, перечисленных в п.
2 ст. 45 НК РФ; в случае пропуска, установленного срока на внесудебное взыскание налога (п.

3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ)

Особенности взыскания задолженности по налогам

Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.

Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания.

А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд. Рассмотрим более детально, как происходит взыскание долга по налогам с физического и юридического лица.

В первую очередь налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление. Если нет возможности вручить уведомление должнику лично в руки, под расписку, его:

    отправляют в электронном виде; заказным курьером; направляют по почте, заказным письмом (самый распространенный и менее затратный способ).

Согласно , налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление.

Данный документ должен быть подготовлен не менее чем за 30 дней до срока оплаты. Если есть возможность, то вручается уведомление лично в руки, под расписку.

Взыскание налога, пени и штрафа в судебном порядке


Срок на подачу в суд заявления о взыскании налога и п.

2 ст. 45 НК РФ не установлен. Однако правоприменительная практика пошла по пути, что заявление о взыскании налога должно быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г.

N 5

«О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

).

В свою очередь, срок на взыскание штрафа установлен ст. 115 НК РФ. Согласно ст. 115 НК РФ заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных пп. 1 — 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения

О порядке рассмотрения жалобы на требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа, доначисленных по результатам налоговых проверок

Таким образом, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.Соответственно, решение, принятое в порядке ст.101.4 НК РФ по результатам иных мероприятий налогового контроля, вступает в силу со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, либо со дня, когда оно считается полученным.Согласно п.3 ст.101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения в установленном ст.69 НК РФ порядке направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.Таким

Рекомендуем прочесть:  Как узнать сколько детей у меня будет по руке

Взыскание задолженности по налогам

45 НК РФ (п.1 пп. 2), то у них появляется долг перед бюджетом. Это считается недоимкой по налогам.

Помимо того, встречаются случаи при проверке налогоплательщиков, когда обнаруживаются излишне возмещенные ими суммы налогов из бюджета, например, по НДС — это также есть недоимка по налогам.Сотрудники налоговой инспекции ее обнаруживают при осуществлении какого-нибудь вида контроля при выездной, камеральной и повторной проверке.
Так, выявляют недоимку при сравнении 2-х сумм:

  1. перечисленной в бюджет.
  2. указанной налогоплательщиком в декларации и самостоятельно рассчитанной (исключение составляют некоторые налоги, исчисляемые самим налоговым органом);

Важно! Результат проверки указывают в соответствующих постановлениях — дата их принятия это и есть время выявления недоимки.

Если сумма налога рассчитывается самим сотрудником налоговой, то должник вправе провести сверку документации

Как осуществляется взыскание долгов по налогам судебным приказом?

При этом, будут применяться положения законодательства РФ об административном судопроизводстве. Приказное судопроизводство характеризуется:

  1. достаточно быстрым рассмотрением иска судом;
  2. рассмотрением дела без участия истца (управомоченной стороны, кредитора) и ответчика (обязанной стороны, должника);
  3. вынесением постановления при наличии неоспоримых доказательств того, что ответчик чем-то обязан перед истцом (исходя из договора или положений законодательства — как в случае с налогами).

Во многих случаях взыскание долга (в рассматриваемом сценарии — налога) на практике осуществляет Служба судебных приставов. Судебный приказ — тот документ, на основании которого будут действовать приставы.

Судебный приказ на взыскание налога оформляется вне зависимости от величины долга гражданина или организации перед бюджетом.

Это отличает «налоговый» судебный приказ,

Досудебный порядок при взыскании налога пении через суд

Налоговые органы направляют в адрес налогоплательщиков не претензии, а требования об уплате налогов и сборов. Это обусловлено тем, что претензионный порядок установлен для урегулирования споров, возникающих из гражданских правоотношений, которые характеризуются юридическим равенством участников и могут быть прекращены на условиях, оговоренных данными участниками, в то время как налоговые правоотношения представляют собой отношения власти-подчинения.

В них налоговые органы не претендуют, а требуют от имени государства исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. В то же время претензионный и иной досудебный порядок урегулирования споров имеют много общего. В частности, все случаи нарушения заявителем досудебного порядка взыскания налогов, равно как и заявителем претензионного порядка, можно свести к двум основным: неправильное оформление требования об уплате налога, сбора дефект содержания и ненадлежащее направление требования налогоплательщику дефект предъявления.

Досудебная процедура взыскания налога

Налоговая инспекция усмотрела в действиях налогоплательщика признаки недобросовестности при уплате сумм налогов и обратилась с исковым заявлением о их взыскании в арбитражный суд. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом указанная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно. И только в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст.

Комментарии 0